Статьи

Учет основные средства в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8».

Есть вопросы? Получите БЕСПЛАТНУЮ консультацию у специалиста! Заказать бесплатную демонстрацию

+38 (0482) 34‒33‒23 или +38 (050) 392‒87‒55
+38 (097) 887‒91‒40 или +38 (044) 360‒00‒56

С полным перечнем программ и ценами на них можно ознакомиться здесь.

Подсистема «Основных средств» в программе 1С:Бухгалтерия 8 предназначена для ведения учета по каждому объекту:

1. основных средств (субсчета 10 счета);
2. других необоротных материальных активов (субсчета 1111 и 1121).

Учет жизненного цикла объектов основных средств (далее ОС) можно разделить на два этапа:

1. До ввода в эксплуатацию — учет капитальных инвестиций на счете 15;

2. После ввода в эксплуатацию — учет основных средств и других необоротных материальных активов на счетах 10, 11.

1. Учет капитальных инвестиций в 1С

Для учета капитальных инвестиций предусмотрено два варианта и соответственно два термина:

  • оборудование — товарно-материальные ценности, которые приобретаются с целью использования в качестве основных средств. Для оборудования ведется складской учет, аналогично запасам. Перечень оборудования хранится в справочнике «Номенклатура» (см. Рисунок 1).

Рисунок 1 — справочник «Номенклатура»

  • объект строительства — будущий объект основных средств. На объекте строительства накапливаются затраты на формирование стоимости основного средства (изготовление, монтаж, модернизацию необоротных активов). Перечень объектов строительства хранится в справочнике «Объекты строительства» (см. Рисунок 2).

Элемент справочника содержит реквизиты «Наименование» и «Налоговое назначение». Налоговое назначение для объекта строительства должно совпадать с налоговым назначением будущего основного средства и соответствовать «целевому» назначению объекта, — в каких видах деятельности он будет использоваться.

Рисунок 2 — справочник «Объекты строительства» и регистр сведений «Объекты строительства организации»

В регистре сведений «Объекты строительства организации» хранится информация о счетах бухгалтерского учета объектов строительства (151, 1522, 1532, 235) и счетах НДС, подставляемых по умолчанию в документы.

Затраты на изготовление и модернизацию необоротных активов накапливаются в разрезе статей затрат.

Обращаем внимание!

Аналитика является оборотной, то есть, накопление затрат производится в разрезе статей, а списание — общей суммой.

Особенности бухгалтерского учета в 1С

Складской количественный учет оборудования в разрезе номенклатурных позиций и складов ведется на счетах плана счетов бухгалтерского учета:

  • 1521 «Приобретение основных средств»;
  • 1531 «Приобретение других необоротных материальных активов».

Выбор счета учета производится в момент оформления операции приобретения оборудования вручную или в соответствии со значениями по умолчанию, указанными для объектов номенклатуры в регистре сведений «Счета учета номенклатуры».

Учет затрат на формирование стоимости будущих объектов необоротных активов в разрезе объектов строительства и статей затрат ведется на счетах плана счетов бухгалтерского учета:

  • 151 «Капитальное строительство»;
  • 1522 «Изготовление основных средств»;
  • 1532 «Изготовление других необоротных материальных активов».

Выбор счета учета объекта строительства производится в момент оформления операции его приобретения или списания на него затрат — вручную или в соответствии со значениями по умолчанию, указанными для объектов строительства в регистре сведений «Объекты строительства организаций».

После ввода в эксплуатацию не имеет никакого значения — был ли объект ОС оборудованием либо объектом строительства.

Особенности налогового учета в 1С:Бухгалтерии

Принципы налогового учета капитальных инвестиций зависят от того, как предполагается использовать необоротный актив:

  • в нехозяйственной деятельности, тогда при оприходовании устанавливается налоговое назначение «Необл. НДС, нехоз.». Налоговая стоимость такого актива определяется нулевой. В дальнейшем такой актив не будет амортизироваться в налоговом учете;
  • если необоротный актив будет использоваться в хозяйственной деятельности, тогда при оприходовании устанавливается налоговое назначение в зависимости от правил налогообложения НДС того вида деятельности, в которой он будет использоваться. Возможными вариантами является деятельность, облагаемая НДС (ставки «20%» и «0%») или необлагаемая (ставки «Без НДС» и «Не НДС»). Если же актив используется в обоих видах деятельности, то используется специальное налоговое назначение «Пропорц. обл. НДС». Выбор налогового назначения определяет стоимость актива (и в бухгалтерском учете, и в налоговом) в части включения в стоимость сумм НДС. Но в любом случае такой актив после ввода в эксплуатацию подлежит налоговой амортизации.

Формирование налоговой стоимости объектов строительства также определяется налоговым назначением. Но этот параметр устанавливается в справочнике для объекта в целом. Следовательно, все затраты, накапливаемые на объекте, должны быть с таким же налоговым назначением.

Важно!

Налоговое назначение НДС «Обл. НДС» указывает не только на налоговое назначение активов и взаиморасчетов по НДС, но и на налоговое назначение доходов и затрат, с целью налогообложения налогом на прибыль.

Согласно п.198.3 ст. 198 НКУ, право на налоговый кредит возникает при использовании основных фондов в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности.

Налоговому назначению НДС «Необл. НДС, нехоз.» соответствует только назначение затрат «Нехоз. д-сть».

Любому другому налоговому назначению НДС («Обл. НДС», «Необл. НДС», «Пропорц. обл. НДС») может соответствовать любое другое назначение доходов и расходов («Хоз. д-сть», «Розпод», «Торг. д-сть (пат)» и т.д.).

Операции с капитальными инвестициями

Для отражения в учете операций с оборудованием и объектами строительства, до момента принятия к учету (ввода в эксплуатацию), предназначены документы подсистемы учета запасов.

В типовой конфигурации возможны следующие операции с капитальными инвестициями:

  • Ввод начальных остатков по оборудованию и объектам строительства — обработка «Ввод начальных остатков» по разделу «Капитальные инвестиции (счета 15 (кроме 155))».
  • Покупка оборудования с оприходованием его на склад — документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование»;
  • Увеличение стоимости партий оборудования:
    • за счет услуг сторонних организаций — документ «Поступление доп. расходов», закладка «Оборудование»;
    • при покупке за пределами таможенной территории Украины, на стоимость таможенных расходов, пошлины, акциза — документ «ГТД по импорту», закладка «разделы ГТД», закладка «Оборудование по разделу».
  • Инвентаризация оборудования — документ «Инвентаризация товаров на складе» с видом операции «Товары»;
  • Оприходование оборудования в результате инвентаризации — документ «Оприходование товаров» с видом операции «Оборудование»;
  • Изменение налогового назначения оборудования — документ «Изменение налогового назначения запасов» с видом операции «Оборудование»;
  • Списание оборудования в случае недостачи либо ликвидации — «Списание товаров» с видом операции «Оборудование»;
  • Перемещение оборудования на другой склад или счет учета — документ «Перемещение товаров» с видом операции «Оборудование»;
  • Возврат оборудования поставщику — документ «Возврат товаров поставщику» с видом операции «Оборудование»;
  • Продажа оборудования — документ «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Оборудование»;
  • Покупка объекта строительства — документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Объект строительства»;
  • Накопление затрат на объекте строительства:
    • поступление услуг сторонних контрагентов — документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия», закладка «Услуги» (счета 1522, 1532, аналитика: объект строительства, статья затрат);
    • списание оборудования либо запасов на объект строительства — документ «Передача оборудования в монтаж» либо документ «Требование-накладная» (на закладке «Счета учета затрат» указываются счета: 1522, 1532 и аналитика: объект строительства, статья затрат);
    • накопление собственных затрат организации (расходов по амортизации, зарплаты сотрудников организации) на объекте строительства. С примером отражения операции накопления затрат по заработной плате сотрудников на объекте строительства можно ознакомится в статье «Увеличение стоимости основных средств на сумму затрат по выплате заработной платы».

Отметим, что по объектам строительства не предусмотрено отдельного документооборота, как по оборудованию. То есть их нельзя перемещать, списывать, продавать и т. д. Поэтому если есть необходимость осуществить с объектом строительства какую-либо внутрихозяйственную операцию, рекомендуется списать его и оприходовать как оборудование. В случае реализации, также можно ввести его в эксплуатацию и реализовать уже как ОС.

2. Учет основных средств и других необоротных материальных активов

Признание и классификация основных средств

Основным средством в типовой конфигурации считается объект, введенный в эксплуатацию. Именно при оформлении операции ввода в эксплуатацию определяются все параметры учета основного средства. Перечень объектов основных средств и других необоротных активов хранится в справочнике «Основные средства», а все учетные параметры фиксируются в регистрах сведений системой автоматически.

Важно!

Основным принципом ведения учета в подсистеме является пообъектный учет.

Каждое основное средство (необоротный актив) учитывается обособленно, каждый актив регистрируется как отдельный элемент справочника «Основные средства».

В справочнике «Основные средства» хранятся только общие (паспортные) сведения об основном средстве, обязательным к заполнению при этом является только наименование.

Для добавления в справочник «Основные средства» однотипных объектов основных средств, отличающихся только инвентарными номерами, предназначена специальная форма, вызываемая кнопкой «Групповое добавление» в форме списка справочника. В форме группового добавления необходимо указать:

  • группу, в которую добавляются новые элементы;
  • код, с которого начнется нумерация добавляемых элементов справочника;
  • наименование элемента справочника.

Также в данной форме присутствует специальный флажок «Добавлять код к наименованию». В случае, если флаг включен, при формировании новых элементов к наименованию будет добавляться их код, то есть наименование будет выглядеть, следующим образом: «Сервер НР(00100)». Такая идентификация объектов позволит в дальнейшем без труда различать элементы с одинаковыми наименованиями. В этой форме также можно заполнить другие сведения, общие для добавляемых объектов (см. Рисунок 3):

Рисунок 3 — групповое добавление элементов в справочник «Основные средства»

Основная информация об объектах основных средств (параметры их учета) хранится не в справочнике, а в регистрах сведений. Эта информация вносится пользователем в форме документов ввода в эксплуатацию или ввода остатков, а регистры сведений заполняются автоматически при проведении документов. Некоторые данные могут быть изменены специальными документами подсистемы.

Важно!

Информация о счетах учета необоротных активов и принадлежности к налоговой группе определяется только при вводе в эксплуатацию основного средства. Предопределенного документа для изменения счета учета ОС не предусмотрено, поэтому предполагается, что данный параметр учета на протяжении всего жизненного цикла основного средства меняться не будет.

Аналитический учет необоротных активов ведется по материально-ответственным лицам (МОЛ) и подразделениям, за которыми основные средства закреплены. Однако для целей бухгалтерского учета эта информация не фиксируется в проводках, а хранится в регистре сведений «Местонахождение ОС (бухгалтерский учет)». По подразделениям и МОЛ возможен отбор в отчетах «Инвентарная книга ОС», «Ведомость по амортизации ОС» и т.д.

Особенности бухгалтерского учета

Для ведения пообъектного учета основных средств и других необоротных материальных активов используются счета плана счетов бухгалтерского учета:

  • все субсчета счета 10 «Основные средства»;
  • субсчета счета 11 «Другие необоротные материальные активы» (далее Другие НМА), за исключением субсчетов: 1112 «Библиотечные фонды (количественно)» и 1122 «Малоценные необоротные материальные активы (количественно)».

Более подробно о вариантах учета малоценных активов можно ознакомиться в статье «Пообъектный и количественный учет малоценных активов».

Накопление начисленной амортизации происходит в разрезе ОС на счетах плана счетов бухгалтерского учета:

  • 131 «Износ основных средств»;
  • 1321 «Износ других необоротных материальных активов (по каждому объекту)».

Выбор счета учета объекта и износа осуществляется при оформлении операции ввода в эксплуатацию и фиксируется системой в справочном регистре сведений. При дальнейшей работе с основным средством счет учета в документах не указывается, а определяется автоматически.

Метод начисления амортизации задается для каждого основного средства. В зависимости от выбранного счета бухгалтерского учета изменяется набор возможных методов начисления амортизации. Возможны следующие методы начисления амортизации:

  • Для основных средств (счет учета 10):
    • «Прямолинейный»;
    • «Производственный» (пропорционально объему продукции);
    • «Уменьшения остатка»;
    • «Ускоренного уменьшения остатка»;
    • «Кумулятивный» (по сумме чисел лет);
  • Для других необоротных материальных активов:
    • счета учета 1111, 1121:
      • «Прямолинейный»;
      • «Производственный»;
      • «100» — 100% в первый месяц эксплуатации;
      • «50/50» — 50% в первый месяц эксплуатации, 50% при списании;
    • счета учета 113 — 117:
      • «Прямолинейный»;
      • «Производственный».

Параллельно с балансовым учетом, ведется забалансовый учет накопленной амортизации на счете плана счетов бухгалтерского учета — 09 «Амортизационные отчисления». Аналитический учет на счете ведется в разрезе видов использования амортизации, накопление сумм производится автоматически с пустым значением аналитики, распределение сумм при использовании делается пользователем при помощи ручных операций.

В бухгалтерском учете амортизация (если не указывается, что амортизацию начислять не нужно) начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства были введены в эксплуатацию.

Особенности налогового учета

Согласно определению, данному в п.14.1.138 статьи 14 НКУ «основные средства — материальные активы (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 2500 гривен, непроизводственных основных средств и нематериальных активов), которые предназначены плательщиком налога для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога, стоимость которых превышает 2500 гривен и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более одного года (или операционный цикл, если он длиннее года)».

Поскольку П(С)БУ 7 не устанавливает никакой стоимостной границы между ОС и другими НМА, но допускает установку такой границы по желанию предприятия, то зачастую в бухгалтерском учете устанавливают границу, согласно налоговому законодательству. В типовом решении такая граница не устанавливается и не контролируется.

Пользователь сам в момент ввода в эксплуатацию классифицирует объект, как ОС или как другой НМА.
Налоговый учет основных средств ведется на тех же счетах плана счетов, что и бухгалтерский учет. То есть, параллельно ведутся бухгалтерская и налоговая стоимость, бухгалтерский и налоговый износ. Метод амортизации в налоговом учете принимается такой же, как и в бухгалтерском учете. Отличаться могут лишь сроки использования и ликвидационная стоимость.

Согласно статье 145 НКУ необоротные активы делятся на группы:

  • Основные средства и другие необоротные материальные активы — 16 групп,
  • Нематериальные активы — 6 групп.

Перечень налоговых групп находится в справочнике «Налоговые группы основных средств» (см. Рисунок 4). Справочник заполнен предопределенными элементами и не требует ручного вмешательства.

Рисунок 4 — справочник «Налоговые группы основных средств»

В общем случае, в налоговом учете применяются все те же методы, что определены для бухгалтерского учета стандартами П(С)БУ 7. Но в некоторых случаях накладываются ограничения на соответствие групп и применяемых методов амортизации. Например, для 10 и 11 групп (малоценные необоротные материальные активы и библиотечные фонды) разрешены только методы «50%-50%» и «100%».

Отчетность по налоговой амортизации формируется в разрезе групп необоротных активов (НА) и характера их использования, т.е. в состав каких расходов включена амортизация (административных, сбытовых и т.д.). Именно поэтому амортизация активов разного характера должна накапливаться по разным статьям затрат. Таким же образом формируется отчетность о расходах на улучшения и ремонты НА — по характеру использования активов.

В составе затрат накопленная амортизация объектов ОС отражается в зависимости от выбранного способа отражения расходов по амортизации (в момент принятия к учету ОС). Перечень способов отражения амортизации хранится в справочнике «Способы отражения расходов по амортизации», в котором заданы шаблоны проводок по начислению амортизации для ОС, МНА, НМА (см. Рисунок 5).

Рисунок 5 — заполненный справочник «Способы отражения расходов по амортизации»

Операции с основными средствами

Для анализа всех событий, которые происходили с основными средствами, в конфигурации ведется учет событий.

Например, перевод на консервацию, текущий ремонт. События, произошедшие с основным средством, указываются во всех документах по учету основных средств и записываются в периодический регистр сведений «События ОС организаций» (см. Рисунок 6).

Рисунок 6 — регистр сведений «События ОС организации»

Перечень событий, которые могут происходить с основными средствами предприятия, хранится в справочнике «События с основными средствами». Состав справочника определяется пользователем, но каждое событие классифицируется по предопределенным видам.

Для отражения в учете любых операций с участием объектов основных средств предназначены документы подсистемы учета ОС.

В типовой конфигурации возможны следующие операции с ОС:

  • Принятие к учету оборудования в качестве ОС — документ «Ввод в эксплуатацию ОС» с видом операции «Оборудование»;
  • Принятие к учету объекта строительства в качестве ОС — документ «Ввод в эксплуатацию ОС» с видом операции «Объект строительства»;
  • Ввод начальных остатков по ОС — обработка «Ввод начальных остатков» по разделу «Основные средства (счета 10, 11, 13, 286)»;
  • Начисление амортизации — документ «Закрытие месяца» с установленным флагом «Начисление амортизации ОС»;
  • События с ОС влияющие на начисление амортизации — документ «Изменение состояния ОС»;
  • Увеличение стоимости либо ремонт ОС — документ «Модернизация и ремонт ОС»;
  • Изменение сведений об ОС (срок полезного использования (БУ) и (НУ), ликвидационная стоимость, объем продукции (работ), способ начисления амортизации) — документ «Изменение параметров начисления амортизации ОС»;
  • Изменение налогового назначения ОС — документ «Изменение налогового назначения ОС»;
  • Изменение способа отражения начисленной амортизации в составе затрат — документ «Изменение способов отражения расходов по амортизации ОС»;
  • Дооценка/уценка ОС в бухгалтерском учете в связи с изменением рыночной стоимости либо уменьшением и восстановлением полезности — документ «Переоценка ОС»;
  • Перемещение ОС в другое подразделение и/или другому МОЛ — документ «Перемещение ОС»;
  • Инвентаризация ОС — документ «Инвентаризация ОС»;
  • Продажа ОС:
    • если решение о продаже и сама операция продажи происходят в одном месяце, оформляется документ «Передача ОС»;
    • если операция продажи требует времени на оформление, поиск покупателя и отразится в другом периоде, операция продажи оформляется в два этапа:
  • o документ «Подготовка к передаче ОС» — доначисление амортизации, списание амортизационных начислений и балансовой стоимости;
  • o документ «Передача ОС» со ссылкой на документ подготовки.
  • Списание ОС в связи с моральным или физическим износом, а также в случае ликвидации — документ «Списание ОС».

Заказать бесплатную демонстрацию

Отзыв о внедрении программного комплекса «1С:Управление производственным предприятием для Украины 8» в компании «Лукойл» (Одесса) Отзыв о внедрении регламентированного и бухгалтерского учета в компании «Винфорт» (Киев, Одесса) Отзыв о проекте IT-аудита в компании «Олдi» (Киев, Донецк, Житомир, Днепропетровск, Симферополь) Отзыв о проекте комплексной автоматизации в компании «Виола» (Запорожье) Отзыв о внедрении проекта комплексной автоматизации в компании «Пласке» (Одесса) Отзыв о внедрении проекта комплексной автоматизации в компании «Солнечная долина» (Одесса) Отзыв о внедрении программного комплекса «1С:Управление торговлей для Украины 8» в компании «Тумен» (Одесса) Отзыв о внедрении проекта автоматизации оперативного учета в компании «Эста Холдинг» (Донецк, Киев) Отзыв по обучению работе в программном комплексе ABIS-ISO сотрудников «Таврия-В» (Киев, Одесса, Николаев, Харьков, Львов и пр.)